Beskattning av aktieoptionsplaner i Tyskland Expatriates, särskilt från USA och den angelsaxiska världen som har skickats till Tyskland av sina arbetsgivare, är ofta mottagare av optionsprogram. Dessa anställda utövar regelbundet optioner medan de bor i Tyskland. Detta ställer frågan om hur förmånerna ska beskattas i hemlandet och i Tyskland. Skatteeffekter är följande: Förmåner från optionsoptioner Förmåner från optionsprogram kommer att beskattas i Tyskland enligt följande: Fördelen beräknas som en realisationsvinst: Verkligt marknadsvärde vid inköpsdagen minus lösenpris minus utgifter i förhållande till transaktion Kapitalvinst från aktieoptioner Förmånen kommer att beskattas under inköps månaden. Skattesatsen kommer att vara den progressiva standardinkomstskatten plus solidaritets överskottsavgift. Den maximala skattesatsen är cirka 47,5. Om en anställd arbetar under intjänandeperioden i Tyskland och utomlands måste förmånen delas upp. Den del av förmånen som avser tider när du arbetar i Tyskland är beskattningsbar i Tyskland. Den del som gäller arbetstid utomlands kan beskattas i det land där arbetet har utförts. För delningen är det aktuella träningsdatumet irrelevant. Den relevanta perioden (intjänandeperioden) börjar vid dagen för optionerna och slutar så snart som möjligt. Exempel. En amerikansk medborgare skickades till Tyskland av sin amerikanska arbetsgivare. Fram till 31122013 bodde och arbetade han i New York. Från 01012014 bor han och arbetar i München. I januari 2013 gav hans arbetsgivare aktieoptioner för 10 000 aktier. Utnyttjandepriset är 1 per aktie. Tidigaste utställningsdagen är 31122014. Avgångsperioden börjar i januari 2013 och slutar i december 2014. Arbetstagaren utövar sina optioner på 01042015. Marknadsvärdet vid detta datum är 11 per aktie. Förmånen beräknas enligt följande: Verkligt marknadsvärde (10 000 aktier 11) Eftersom arbetstagaren arbetat i uppgörandeperioden i 12 månader i USA och i 12 månader i Tyskland måste förmånen delas på lika villkor. Tyskland får endast beskatta en förmån på 50 000. Denna del av förmånen måste deklareras i den tyska inkomstskatten 2015. Förmåner måste också deklareras för amerikanska inkomstskatt. (1) Om förmånen är väldigt hög kan det vara ett kontant problem. Arbetsgivaren måste hålla löneinkomstskatt på förmåner under månaden för att utnyttja optionerna. Förmånen leder inte till en kontantöverföring till arbetstagaren. Följaktligen måste löneinkomsten betalas ut av månens normala nettolön. Detta kan leda till en mycket låg betalning till arbetstagaren under respektive månad. Arbetstagaren bör vara förberedd. Antingen kan han överleva månaden utan någon betydande betalning från sin arbetsgivare eller han kan sälja aktier för att balansera kassaflödet. (2) Teoretiskt borde arbetsgivaren endast hålla sig till löneskatt på den del av den förmån som är skattskyldig i Tyskland. Erfarenheten visar att oftens löneavdelningar håller inkomstskatt på totalbeloppet. Det beror på det faktum att speciellt i förhållande till USA krävs ett specialintyg från tyska skattemyndigheter för att undvika källskatt på det totala antalet förmåner. Detta intyg måste vara i arbetsgivarens räckvidd före utövningsdatum. Arbetsgivaren eller arbetstagaren kan ansöka om detta intyg hos Federal Central Tax Office. Generellt bör arbetsgivaren ansöka om det bra före utövningsdatum. Erfarenheten visar att detta inte alltid är fallet. Konsekvenserna av ett saknas certifikat är följande. Arbetsgivaren måste hålla in inkomstskatt på totalbeloppet. Arbetstagaren måste förklara rätt nytta i sin tyska inkomstskatt. Skatteverket återbetalar det orättvisa beloppet. Problemet är att det orättvisa beloppet kommer att återbetalas månader eller år efter utövningsdatum och ofta stämmer den anställdes kontanta situation. (3) Samma negativa effekt uppstår även om andra betalningar som inte är skattepliktiga i Tyskland utbetalas i Tyskland. Det här är fallet för extra betalningar som bonusar eller förluster för oanvända semesterdagar. Om dessa betalningar beviljas för tillfällen då arbetstagaren inte arbetade och bor i Tyskland i allmänhet är dessa betalningar inte skattepliktiga i Tyskland. Om ovanstående intyg inte är tillgängligt, måste arbetsgivaren hålla in inkomstskatt på dessa betalningar. Återigen måste arbetstagaren söka återbetalning av den omotiverade skatten i sin tyska inkomstskatt. (4) Erfarenheten visar att de tyska skattemyndigheterna kräver omfattande bevis för att vissa delar av extrautbetalningar eller förmåner från aktieoptioner inte är skattskyldiga i Tyskland. De kan också kräva bevis för att dessa betalningar eller förmåner har beskattats utomlands. Generellt är det mycket lättare att ansöka om ovanstående specialbevis än att bevisa att förmåner inte är skattskyldiga i Tyskland. (5) Det spelar ingen roll om arbetstagaren är bosatt i Tyskland eller utomlands vid tidpunkten för utövandet av optionerna. Om aktier utövas medan arbetstagaren inte är skattskyldig bosatt i Tyskland måste han beskatta förmånerna som icke-hemvist. Försäljning av aktier i Tyskland kommer normalt att beskattas som kapitalvinster till en schablonbelopp på 25 plus solidaritetsöverskott (total skattesats 26.375). Inkomstskatteavkastning Jag köpte en 5 andel i en investering i Berlin 2006. Vid den tiden kostade det mig 147500 euro. Så jag var en 5 aktieägare i det tyska företaget som ägde det. Vi sålde byggnaden i december 2015 och jag kommer att få 176000 euro efter att alla lån på tyska sidan har rensats. Jag bor i Irland. Vad blir min skattskyldighet för detta Och vilken typ av skatt måste jag betala Det såldes genom en aktieöverenskommelse. Peter Scheller sagt: Du kommer att beskattas på kapitalvinsten (försäljningspris minus köpeskillingen minus försäljningskostnader). 60 av detta belopp kommer att beskattas i Tyskland. Du är skyldig att anmäla en tysk inkomstskatt. Taxpolicyanalys Skattebehandling av anställda Aktieoptioner Anställdas optionsoptionsprogram växer i betydelse över OECD och detta ger upphov till ett antal frågor för både inhemsk och internationell skattepolitik. Med tanke på detta arbetar OECD: s fiskeriutskott med arbete vid behandling av aktieoptioner enligt skatteavtal, inhemsk behandling av optionsprogram och överföringsprissättning på aktieoptionsprogram. Ett antal skatteavtalsproblem uppstår genom att överväga personaloptioner: Timing mismatches för anställningsförmåner. Bestämning av vilken tjänst ett alternativ avser. Att skilja arbetsinkomster från kapitalinkomster. Multipla uppehållsskatt. Förlängning av aktieoptioner. Skillnader i värdering mellan marknader. Arbetet med dessa frågor är långt framskridet och ett diskussionsförslag som beskriver dessa frågor och föreslår möjliga tolkningar och lösningar inom ramen för OECDs modellskattkonvention är nu tillgänglig för offentlig kommentar (se: Inkomstskattemissioner som uppkommer från anställda - Optionsplaner - Ett offentligt diskussionsförslag). Observera att på begäran av personer som önskar lämna synpunkter på detta utkast har den ursprungliga tidsfristen för kommentarer, som var den 31 juli 2002, skjutits upp till den 31 oktober 2002. Skattearbetet inom detta område är avsett att ge information och analys till hjälpa länder att nå sina egna politiska beslut. Analysen fokuserar på tre områden: Beskrivning av nuvarande skattebehandling av personaloptionsprogram i OECD-länder. Analys av vilken form av skattebehandling skulle ge neutralitet i jämförelse med lönerna. Identifiering och diskussion av argument som är avancerade till förmån för och mot beskattning av personaloptioner på olika sätt än löner. Detta arbete pågår. Det är emellertid redan klart att det finns stora skillnader mellan OECD-länderna på sättet att personaloptioner beskattas. Ett antal OECD-länder har också mer än en skattebehandling av personaloptionsprogram, beroende på systemens exakta karaktär. Överlåtelseproblem Det här arbetsområdet analyserar konsekvenserna av personaloptioner för interföretagstransaktioner och vapenlängdprincipen. Frågor inkluderar: Om det utfärdande företaget betalar arbetsgivaren (om det är annorlunda) för optionsoptionerna Hur skulle anställningsoptioner påverka standardöverföringsprissättningsmetoder Hur skulle anställningsoptioner påverkas Kostnadsbidragsarrangemang Detta arbete är pågående. Shareoptioner UK okontrollerad aktie Alternativ Ett ej godkänt alternativ är ett alternativ som inte har skattebegränsad status enligt en godkänd optionsoptionsplan, en godkänd sparoptionsplan eller enligt en incitaments optionsplan för företagsledning, men de är mycket flexibla och enkla att administrera. Om ditt företag kan omfattas av Enterprise Management Incentive-reglerna så att de kan ge EMI-alternativ (vilket kan vara fallet om gruppen som helhet måste ha färre än 250 anställda och 30m bruttoinvesteringar), skulle vi också rikta dig till Läs vår EMI-anteckning och rekommendera att du överväger en EMI-optionsplan. Observera också att skattebehandlingen av icke-anställda, inte-direktörer (t ex konsulter) skiljer sig från vad som anges nedan. Beviljande av ej godkända optioner Det finns ingen inkomstavgift (eller annan) skatteavgift vid beviljande av ett ej godkänt alternativ. Det är en skyldighet för det utfärdande bolaget och det brittiska dotterbolaget att anmäla tilldelningen av optioner till HM Revenue and Customs (HMRC) senast den 6 juli efter utgången av det aktuella skatteåret genom att lämna en årlig avkastning på HMRC: s webbplats. Utnyttjande av option Vid utnyttjande av optionen debiteras inkomstskatt på skillnaden mellan aktiens marknadsvärde vid optionsoptionsoptionen och optionsoptionspriset. Till exempel om en anställd beviljas ett alternativ över 5.000 aktier och optionsräntan är 2 och optionen utnyttjas när aktierna har ett marknadsvärde på 5, kommer den skattepliktiga optionsvinsten att bli (5 x 5 000) - (2 x 5 000) 15 000. Om inte skyldighetskrav gäller (se nedan) ska inkomstskatten betalas av arbetstagaren genom självbedömningsskattet för det aktuella skatteåret. Uppehållsförpliktelser (Lön) I stort sett finns det kvarhållningsskyldigheter för det anställande bolaget om de vid optionsoptionerna finns i ett börsnoterat bolag, ett bolag som styrs av ett privatägt företag eller om det finns arrangemang för att företaget ska säljas eller för att dess inkomst ska anges. Aktierna betraktas som lätt konvertibla tillgångar (RCA). Om aktierna är i ett privatägt bolag och det inte finns några arrangemang för att det ska säljas, finns det ingen källförpliktelse. Återkallelse sker av det anställande bolaget enligt Lönesystemet och om optionsinnehavaren inte säkerställer att anställningsbolaget finansieras för inkomstskatten inom 90 dagar efter utgången av det aktuella skatteåret kan arbetstagaren få en skatt på skatteavgift genom anställdas avkastning. Det är vanligt att tillhandahålla en mekanism för att hålla kvar i optionsdokumentationen. Utnyttjandet av optioner måste rapporteras senast den 6 juli efter utgången av det aktuella skatteåret genom att en årlig avkastning lämnas på HMRC: s webbplats. Utövande av option - nationella försäkringsavgifter Det kommer också att bli nationella försäkringsavgifter (NIC) ansvar för anställda och arbetsgivare om beloppet av optionsvinsten om aktierna är RCA. Andelen anställda NIC har också examen och över 42 385 är den 2 och under den gränsen (med undantag för lägre resultat) är det för närvarande 12. Arbetsgivarnas NIC-nivå är för närvarande 13,8 på optionsvinstens storlek. Det är möjligt för arbetsgivarens NIC-ansvar att överföras eller ersättas av arbetstagaren. Detta kommer att öka den totala skatteskulden för arbetstagaren vid utnyttjandet av optionen men ett inkomstskatteavdrag är tillgängligt med avseende på vinstbeloppet på vilket arbetstagaren betalar arbetsgivarens NIC. Om en anställd betalar arbetsgivarnas NIC, och är en 40 skattebetalare betyder det att den effektiva skattesatsen för inkomstskatt och NICs är 50,28 efter lindringen. Den effektiva skattesatsen och NIC är 54,59 för individer som betalar 45-talet. Försäljning av aktier Vid försäljning av aktier kommer det att finnas en avgift för kapitalvinstskatt (CGT) (för personer som är bosatta under avyttringsåret) om skillnaden mellan priset för försäljningen av aktierna och aggregatet av marknadsvärdet vid utnyttjandedatumet. Om ett ej godkänt alternativ utnyttjas och aktierna såldes samma dag, är det normalt ingen kapitalvinstskatt att betala. Arbetstagaren kan använda sin årliga ersättning för CGT (11 100 för taxeringsåret 201516) så att endast vinster som överstiger detta belopp kommer då att bli föremål för CGT. Vinsten beskattas till 28 i den utsträckning individens totala skattepliktiga intäkter och vinster överstiger grundskattesatsen för inkomstskatt på 31 785. Vinster under det tröskelvärdet (men över årsbidraget) beskattas till 18. Om en anställd har minst 5 av rösträtten och 5 av det vanliga aktiekapitalet i bolaget och innehar aktierna i minst ett år då kan arbetstagaren vara berättigad till företagare lättnad som möjliggör en effektiv skattesats på 10 för vinster upp till en livstid gräns på 10 miljoner. I verkligheten kan denna lättnad vara av begränsad användning för personaloptionsinnehavare. Bolagsskattedragning Det anställande bolaget kan under vissa omständigheter göra anspråk på bolagsskatteavdrag för summan av optionsvinsten.
No comments:
Post a Comment